La autorretención en la fuente es una figura tributaria que se encuentra regulada por el Estatuto Tributario en Colombia. Esta figura se presenta cuando el sujeto pasivo, es decir, quien recibe el pago o abono en cuenta, retiene parte del pago como un anticipo del impuesto que teóricamente generará ese ingreso para la persona que está recibiendo el pago.
En otras palabras, la autorretención en la fuente se da cuando es el propio contribuyente quien realiza la retención correspondiente, en lugar de ser un tercero quien la efectúe. El objetivo de la autorretención en la fuente es asegurar la recaudación de los impuestos por parte de la administración tributaria y evitar la evasión fiscal.
Requisitos para ser autorretenedor en Colombia
En Colombia, para ser autorretenedor en la fuente, es necesario cumplir con una serie de requisitos establecidos en el Estatuto Tributario y en la normatividad complementaria. A continuación, se detallan los principales requisitos para ser autorretenedor:
- Ser residente en el país: en el caso de las personas naturales, deben ser residentes en Colombia. Para las personas jurídicas responsables del impuesto sobre la renta en el régimen ordinario o de ingresos y patrimonio, es necesario tener un domicilio en el territorio nacional.
- Tiempo de inscripción en el RUT: el contribuyente debe tener una inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) igual o superior a tres años y que la información del mismo se encuentre actualizada.
- Ingresos brutos en el año gravable anterior: es necesario haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) vigentes a la fecha de la solicitud.
- Número de clientes que le practiquen retención en la fuente: el contribuyente debe tener un número superior a 50 clientes que le practiquen retención en la fuente. Estos clientes deben reunir las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del Estatuto Tributario.
- Situación financiera: el contribuyente no debe encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización, concordato o loma de posesión, ni haber suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización. Además, no debe haber presentado pérdidas fiscales en los cinco periodos gravables anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
- Cumplimiento de obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias: el contribuyente debe evidenciar estar al día con todas las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias a la fecha de la radicación de la solicitud.
- Cumplimiento de causales de suspensión: el contribuyente no debe encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización para actuar como autorretenedor, de acuerdo con los numerales 2 y 3 del artículo 4° de la Resolución 5707 del 5 de agosto de 2019.
Los requisitos para ser autorretenedor pueden variar en función de la figura específica de autorretención en la fuente que se pretenda adoptar, ya que existen diferentes tipos de autorretención. Por lo tanto, es fundamental conocer la normatividad vigente y estar al día con los requerimientos específicos establecidos por la DIAN para poder aplicar correctamente esta figura tributaria en Colombia.
Tipos de autorretención en la fuente
En Colombia, existen dos tipos de autorretención en la fuente: la autorretención general y la autorretención especial. A continuación, se describen cada uno de estos tipos de autorretención:
- Autorretención general en la fuente: la autorretención general en la fuente se aplica a los contribuyentes que realizan actividades económicas en Colombia y que están obligados a practicar retenciones en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto a las ventas, impuesto nacional al consumo y otros impuestos. La autorretención en la fuente general es una figura que se utiliza para evitar la doble tributación, ya que permite al contribuyente que ejecuta el pago o abono en cuenta retener el impuesto correspondiente en lugar de que lo haga un tercero.
- Autorretención especial en la fuente: la autorretención especial en la fuente se aplica a las sociedades y personas jurídicas que están exoneradas del pago de aportes a seguridad social en términos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario. La autorretención en la fuente especial se utiliza para la retención del impuesto sobre la renta y complementarios y es una figura que se aplica como medida de control y prevención del fraude fiscal.
Para cada tipo de autorretención en la fuente, existen requisitos y procedimientos específicos que deben ser cumplidos por los contribuyentes que pretendan aplicar estas figuras tributarias.
Además, la autorretención en la fuente es una responsabilidad que debe ser asumida con cuidado, ya que su incorrecta aplicación puede conllevar sanciones por parte de la DIAN. Por lo tanto, es fundamental contar con el asesoramiento de profesionales en la materia y estar al día con la normatividad vigente para evitar problemas con la administración tributaria.
Autorretención general en la fuente
La autorretención general en la fuente es una figura tributaria que se encuentra regulada en Colombia por el Estatuto Tributario y que se aplica a los contribuyentes que realizan actividades económicas en el país. Esta figura permite que el propio contribuyente que hace el pago o abono en cuenta retenga el impuesto correspondiente, en lugar de que lo haga un tercero, como por ejemplo el comprador o el cliente.
La autorretención general en la fuente se utiliza para evitar la doble tributación, ya que permite al contribuyente que efectúa el pago o abono en cuenta retener el impuesto correspondiente en lugar de que lo haga un tercero. De esta manera, se evita que el impuesto sea retenido varias veces en la cadena de pagos, lo que redundaría en una carga tributaria excesiva.
Esta autorretención general en la fuente se aplica a diferentes impuestos, como el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto a las ventas, el impuesto nacional al consumo y otros impuestos. Además, existen requisitos y procedimientos específicos que deben ser cumplidos por los contribuyentes que pretendan aplicar esta figura tributaria.
Por otro lado, es fundamental tener en cuenta que la autorretención general en la fuente implica una responsabilidad tributaria adicional para el contribuyente, ya que es el encargado de retener el impuesto y declararlo ante la DIAN en el periodo fiscal correspondiente. Por lo tanto, es importante contar con el asesoramiento de profesionales en la materia y estar al día con la normatividad vigente para evitar problemas con la administración tributaria y cumplir con las obligaciones tributarias en Colombia.
